近期,部分地區(qū)反映,在營(yíng)改增試點(diǎn)期間,一些增值稅政策執(zhí)行不盡一致,希望予以明確。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》以及現(xiàn)行增值稅相關(guān)政策規(guī)定,稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》),以統(tǒng)一政策口徑。
《公告》明確了五個(gè)方面的內(nèi)容:
一是蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔(桿)抵扣問(wèn)題。明確電信企業(yè)使用的蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信塔(桿),屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中“通信設(shè)備——其他通訊設(shè)備”(代碼699)。
二是對(duì)納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),現(xiàn)行政策規(guī)定適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的,可以放棄享受優(yōu)惠政策,適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
三是對(duì)融資性售后回租業(yè)務(wù),明確了從銷售額中扣除向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金的處理方式。
四是鑒于融資租賃保理業(yè)務(wù)的本質(zhì)是融資租賃公司向銀行進(jìn)行融資的行為,明確保理業(yè)務(wù)模式下,融資租賃公司與承租方之間的融資租賃服務(wù)關(guān)系并未解除,應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
五是明確蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信鐵塔經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容按照現(xiàn)行規(guī)定分別適用不同的稅目繳納增值稅。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)
為統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑,現(xiàn)將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下:
一、蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔(桿),屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T 14885-1994)中的“其他通訊設(shè)備”(代碼699),其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照現(xiàn)行規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
二、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
三、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書面合同或者書面合同沒(méi)有約定的,為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。
四、提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的納稅人,以保理方式將融資租賃合同項(xiàng)下未到期應(yīng)收租金的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu),不改變其與承租方之間的融資租賃關(guān)系,應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,并向承租方開(kāi)具發(fā)票。
五、納稅人通過(guò)蜂窩數(shù)字移動(dòng)通信用塔(桿)及配套設(shè)施,為電信企業(yè)提供的基站天線、饋線及設(shè)備環(huán)境控制、動(dòng)環(huán)監(jiān)控、防雷消防、運(yùn)行維護(hù)等塔類站址管理業(yè)務(wù),按照“信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理服務(wù)”繳納增值稅。
納稅人通過(guò)樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng),為電信企業(yè)提供的語(yǔ)音通話和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等無(wú)線信號(hào)室分系統(tǒng)傳輸服務(wù),分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。
本公告自2016年2月1日起施行,此前未處理的事項(xiàng),按本公告規(guī)定執(zhí)行。
特此公告。
國(guó)家稅務(wù)總局
2015年12月22日
標(biāo)簽: